Ulga sponsoringowa – finansowanie studiów pracownika
Ulga sponsoringowa dotyczy także przedsiębiorców, którzy finansują swoim pracowników studia podyplomowe lub mają studentów na płatnych praktykach.
Kto może skorzystać z ulgi na sponsoring?
Podatnikami, którzy mogą skorzystać z ulgi na sponsoring są:
- podatnicy opodatkowani według skali podatkowej,
- podatnicy opodatkowani liniową stawką PIT,
- podatnicy opodatkowani podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulg i czy jest jakiś limit?
Warunkiem skorzystania z ulgi jest finansowanie:
- stypendiów naukowych;
- zatrudnionemu pracownikowi opłat z tytułu studiów podyplomowych, kształcenia specjalistycznego lub kształcenia w innych formach, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą podejmującą kształcenie,
- wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentom odbywającym u podatnika staże i praktyki przewidziane programem studiów;
- studiów dualnych na konkretnym kierunku, w tym koszty praktyk;
- wynagrodzeń wypłacanych w okresie sześciu miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier.
Ważne: Odliczyć od dochodu można maksymalnie 50 proc. takich wydatków.
Przykład 1: Spółka A. zawarła umowę z Uniwersytetem Ekonomicznym o organizację płatnych praktyk. Spółka A. w roku 2022 miała 3 studentów na płatnych praktykach, którym wypłacała co miesiąc wynagrodzenie. Spółka A. będzie mogła zaliczyć w koszty uzyskania przychodu wydatki na te wynagrodzenia, jeśli wykonywane przez praktykantów prace miały związek z działalnością spółki. Dodatkowo Spółka A. skorzysta z ulgi sponsoringowej i odliczy 50 proc. tych wynagrodzeń od swojego dochodu w zeznaniu rocznym za rok 2022.
Przykład 2: Spółka B. zajmuje się prowadzeniem ksiąg rachunkowych i zatrudnia pracowników. Jeden z nich zawnioskował o możliwość sfinansowania studiów podyplomowych, które przydadzą mu się w poszerzeniu kwalifikacji zawodowych w spółce. Studia podyplomowe kosztowały 8 tys. zł. Spółka B. zdecydowała się na sfinansowanie połowy kosztów studiów.
Spółka B. będzie mogła zaliczyć w koszty uzyskania przychodu wydatek na sfinansowanie studiów w wysokości 4 tys. zł, a dodatkowo odliczy od dochodu 50 proc. z kwoty 4 tys. zł, a zatem 2 tys. zł. Dodatkowa oszczędność podatkowa dla spółki to: 380 zł (2 tys. x 19 proc.).
Jak rozliczyć i udokumentować ulgę?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty. Dla celów rozliczenia ulgi konieczne jest zebranie faktur, dowodów potwierdzających poniesienie wydatku i odliczenie ich w zeznaniu rocznym (PIT-36, PIT-36L, CIT-8). Nie ma możliwości skorzystania z ulgi na etapie zaliczek na podatek dochodowy. Pierwszym rokiem, za który przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi jest rok 2022, a zatem w zeznaniach składanych w roku 2023.
Niniejsza informacja nie stanowi czynności doradztwa podatkowego o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz.2117) i nie może stanowić podstawy do udzielania jakichkolwiek rekomendacji.