POLSKI ŁAD – jak liczyć ulgę dla klasy średniej?
Od nowego roku pracownikom będzie przysługiwała tzw. ulga dla klasy średniej. Celem zastosowania ulgi jest złagodzenie negatywnych skutków zmian w przepisach wprowadzanych od stycznia 2022 r.
Do stosowania ulgi warto już teraz się przygotować aby w przyszłości uniknąć problemów i wątpliwości.
Jak stosować ulgę?
Zakład pracy, stosując ulgę dla klasy średniej przy obliczaniu zaliczki na podatek, będzie odliczał od dochodu uzyskanego przez pracownika kwotę obliczoną według jednego z dwóch określonych w przepisach wzorów.
Ulgę dla pracowników pracodawca będzie stosował przy obliczaniu zaliczek na podatek za miesiące, w których pracownik uzyska od tego zakładu pracy przychody ze stosunku pracy, w wysokości mieszczącej się w przedziale od 5701 zł do 11.141 zł.
Uwaga! Jeśli przychód pracownika w miesiącu wyniesie mniej niż 5701 zł lub więcej niż 11.141 zł, zakład pracy nie będzie pomniejszał dochodu pracownika o kwotę ulgi.
Aby ulga była dla pracownika efektywna pracodawca powinien:
- unikać przesunięć wypłaty wynagrodzenia powodujących nagromadzenie wypłat w jednym miesiącu;
- preferować wypłatę premii miesięcznych, zamiast kwartalnych lub rocznych.
Jak ustalić kwotę ulgi?
Kwota ulgi będzie obliczana przez zakład pracy przy zastosowaniu jednego z dwóch wzorów, którego wybór będzie uzależniony od wysokości uzyskanych w miesiącu przychodów ze stosunku pracy.
Jeśli uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy wynoszą:
1) co najmniej 5701 zł i nie więcej niż 8549 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
2) co najmniej 8549 zł i nie więcej niż 11.141 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
gdzie A – oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi, a także jej wysokość, zaliczyć należy między innymi:
- wynagrodzenie zasadnicze,
- wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
- różnego rodzaju dodatki – stażowy, funkcyjny, specjalny,
- nagrody, premie,
- wynagrodzenie za urlop,
- ekwiwalent za niewykorzystany urlop,
- odprawy, odszkodowania,
- wynagrodzenie chorobowe,
- wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi nie zalicza się:
- zasiłku chorobowego,
- zasiłku macierzyńskiego,
- zasiłku opiekuńczego,
- świadczenia rehabilitacyjnego,
- zasiłku wyrównawczego.
Przykład
Wynagrodzenie za pracę w styczniu 2022 r. wynosiło 6200 zł.
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 198 zł, zgodnie z obliczeniem:
(6200 zł x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w styczniu o kwotę 198 zł.
W lutym pracownik poza wynagrodzeniem zasadniczym 6200 zł otrzymał premię za 2021 r. w wysokości 3500 zł (łącznie 9700 zł).
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 624,29 zł, zgodnie z obliczeniem:
(9700 x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w lutym o kwotę 624,29 zł.
Umowa zlecenia z własnym pracownikiem a prawo do ulgi
Jeśli z własnym pracownikiem pracodawca ma zawartą umowę zlecenia lub umowę o dzieło, do sumy przychodów, które decydują o prawie do ulgi dla pracowników nie będą wliczane przychody z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Ważne! Ulga dla klasy średniej nie będzie stosowana do przychodów uzyskanych z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Kilka wypłat w miesiącu a prawo do ulgi
Problem z rozliczeniem ulgi może pojawić się w przypadku gdy wynagrodzenie pracownika wypłacane jest kilka razy w miesiącu w różnych terminach.
W takim przypadku rozliczając ulgę dla pracownika należy brać pod uwagę narastająco wszystkie poprzednie wypłaty w danym miesiącu.
Unikaj problemów
Jeśli w zakładzie pracy obowiązują zasady wynagradzania, które mogą powodować problemy przy ustalaniu prawa do ulgi, warto zastanowić się nad zmianą zasad wynagradzania pracowników.
Rezygnacja z ulgi
Pomniejszenie dochodu o kwotę ulgi będzie obowiązkiem pracodawcy jako płatnika zaliczki na podatek, jeśli pracownik z ulgi nie zrezygnuje.
Pracownik będzie miał możliwość złożenia sporządzonego na piśmie wniosku o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi. Wniosek ten będzie składał odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Pracodawca, który otrzyma wniosek przed wypłatą wynagrodzenia w danym miesiącu, nie pomniejsza dochodu pracownika o kwotę ulgi już w miesiącu, w którym wniosek został złożony. Jeśli wniosek został przez pracownika złożony po wypłacie wynagrodzenia w danym miesiącu, pracodawca nie stosuje ulgi od następnego miesiąca.
Podstawa prawna:
- art. 32 ust. 2a-2b, art. 41 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
Stan prawny aktualny na dzień 3.12.2021 r.
Od nowego roku pracownikom będzie przysługiwała tzw. ulga dla klasy średniej. Celem zastosowania ulgi jest złagodzenie negatywnych skutków zmian w przepisach wprowadzanych od stycznia 2022 r.
Do stosowania ulgi warto już teraz się przygotować aby w przyszłości uniknąć problemów i wątpliwości.
Jak stosować ulgę?
Zakład pracy, stosując ulgę dla klasy średniej przy obliczaniu zaliczki na podatek, będzie odliczał od dochodu uzyskanego przez pracownika kwotę obliczoną według jednego z dwóch określonych w przepisach wzorów.
Ulgę dla pracowników pracodawca będzie stosował przy obliczaniu zaliczek na podatek za miesiące, w których pracownik uzyska od tego zakładu pracy przychody ze stosunku pracy, w wysokości mieszczącej się w przedziale od 5701 zł do 11.141 zł.
Uwaga! Jeśli przychód pracownika w miesiącu wyniesie mniej niż 5701 zł lub więcej niż 11.141 zł, zakład pracy nie będzie pomniejszał dochodu pracownika o kwotę ulgi.
Aby ulga była dla pracownika efektywna pracodawca powinien:
- unikać przesunięć wypłaty wynagrodzenia powodujących nagromadzenie wypłat w jednym miesiącu;
- preferować wypłatę premii miesięcznych, zamiast kwartalnych lub rocznych.
Jak ustalić kwotę ulgi?
Kwota ulgi będzie obliczana przez zakład pracy przy zastosowaniu jednego z dwóch wzorów, którego wybór będzie uzależniony od wysokości uzyskanych w miesiącu przychodów ze stosunku pracy.
Jeśli uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy wynoszą:
1) co najmniej 5701 zł i nie więcej niż 8549 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
2) co najmniej 8549 zł i nie więcej niż 11.141 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
gdzie A – oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi, a także jej wysokość, zaliczyć należy między innymi:
- wynagrodzenie zasadnicze,
- wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
- różnego rodzaju dodatki – stażowy, funkcyjny, specjalny,
- nagrody, premie,
- wynagrodzenie za urlop,
- ekwiwalent za niewykorzystany urlop,
- odprawy, odszkodowania,
- wynagrodzenie chorobowe,
- wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi nie zalicza się:
- zasiłku chorobowego,
- zasiłku macierzyńskiego,
- zasiłku opiekuńczego,
- świadczenia rehabilitacyjnego,
- zasiłku wyrównawczego.
Przykład
Wynagrodzenie za pracę w styczniu 2022 r. wynosiło 6200 zł.
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 198 zł, zgodnie z obliczeniem:
(6200 zł x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w styczniu o kwotę 198 zł.
W lutym pracownik poza wynagrodzeniem zasadniczym 6200 zł otrzymał premię za 2021 r. w wysokości 3500 zł (łącznie 9700 zł).
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 624,29 zł, zgodnie z obliczeniem:
(9700 x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w lutym o kwotę 624,29 zł.
Umowa zlecenia z własnym pracownikiem a prawo do ulgi
Jeśli z własnym pracownikiem pracodawca ma zawartą umowę zlecenia lub umowę o dzieło, do sumy przychodów, które decydują o prawie do ulgi dla pracowników nie będą wliczane przychody z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Ważne! Ulga dla klasy średniej nie będzie stosowana do przychodów uzyskanych z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Kilka wypłat w miesiącu a prawo do ulgi
Problem z rozliczeniem ulgi może pojawić się w przypadku gdy wynagrodzenie pracownika wypłacane jest kilka razy w miesiącu w różnych terminach.
W takim przypadku rozliczając ulgę dla pracownika należy brać pod uwagę narastająco wszystkie poprzednie wypłaty w danym miesiącu.
Unikaj problemów
Jeśli w zakładzie pracy obowiązują zasady wynagradzania, które mogą powodować problemy przy ustalaniu prawa do ulgi, warto zastanowić się nad zmianą zasad wynagradzania pracowników.
Rezygnacja z ulgi
Pomniejszenie dochodu o kwotę ulgi będzie obowiązkiem pracodawcy jako płatnika zaliczki na podatek, jeśli pracownik z ulgi nie zrezygnuje.
Pracownik będzie miał możliwość złożenia sporządzonego na piśmie wniosku o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi. Wniosek ten będzie składał odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Pracodawca, który otrzyma wniosek przed wypłatą wynagrodzenia w danym miesiącu, nie pomniejsza dochodu pracownika o kwotę ulgi już w miesiącu, w którym wniosek został złożony. Jeśli wniosek został przez pracownika złożony po wypłacie wynagrodzenia w danym miesiącu, pracodawca nie stosuje ulgi od następnego miesiąca.
Podstawa prawna:
- art. 32 ust. 2a-2b, art. 41 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
Stan prawny aktualny na dzień 3.12.2021 r.