
Najważniejsze zmiany w zakresie składki zdrowotnej w 2025 r. obejmują:
- obniżenie wysokości minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
W przypadku przedsiębiorców stosujących zasady opodatkowania według skali podatkowej lub podatkiem liniowym w okresie roku składkowego obejmującego okres od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r., minimalna:
- miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzeniaobowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego,
- roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota stanowiąca iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w 2025 r. i 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.
W przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym minimalna wysokość składki miesięcznej i rocznej w tym okresie nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9 proc. minimalnej podstawy wymiaru.
Obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4666 zł. Zatem minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi:
75 proc. x 4666 zł = 3499,50 zł.
- obniżenie wysokości podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców stosujących kartę podatkową.
W przypadku przedsiębiorców, którzy stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej, miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne należnej za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku kalendarzowego, czyli w dniu 1 stycznia 2025 r.
Zatem miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla tych przedsiębiorców wynosi:
75 proc. x 4666 zł = 3499,50 zł.
- wyłączenie z podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłacanej przez przedsiębiorców, przychodów ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Od 1 stycznia 2025 r. w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
W przypadku osób opodatkowanych według skali lub podatkiem liniowym ustalających podstawę wymiaru składki na podstawie dochodu z miesiąca poprzedniego, wyłączenie to będzie miało zastosowanie do składek należnych za okres od 1 lutego 2025 r.
Uwaga: W ramach rocznego rozliczenia składki zdrowotnej przedsiębiorcy będą mogli zdecydować o uwzględnieniu w rocznej podstawie wymiaru składki, począwszy od rozliczenia rocznego za 2025 r., osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, poprzez złożenie oświadczenia w dokumencie rozliczeniowym.
Przy takiej decyzji, w przypadku ustalania dochodu przy zbyciu składników majątku, na potrzeby składki zdrowotnej, odpowiednio kalkulowany dochód nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r. W konsekwencji odpisy te pomniejszają dochód stanowiący podstawę wymiaru składki zdrowotnej.
- kasowy PIT a podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, uwzględnią przepisy dotyczące metody kasowej ustalania przychodu podatkowego.
W przypadku wyboru metody kasowejrozliczania przychodów przedsiębiorca zobowiązany jest uwzględniać dla celów ustalania wysokości przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, również przychody i poniesione koszty uzyskania w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Ci przedsiębiorcy, którzy nie będą stosować metody kasowej, nadal dla celów wyliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne wyłączą przychody i koszty uzyskania za okres zawieszenia działalności gospodarczej.
- wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w podatku liniowym.
Wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym, na podstawie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w 2025 r. nie może przekroczyć 12 900 zł.
Podstawa prawna:
- art. 35 ustawy z 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r., poz. 807)
- rozporządzenie Rady Ministrów z 12 września 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. (Dz. U. z 2024 r., poz. 1362)
- ustawa z 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r., poz. 1915)
- obwieszczenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2025 (M. P. z 2024 r., poz. 1084)
Dodatkowe informacje: https://www.zus.pl/-/zmiany-w-sk%C5%82adce-zdrowotnej-op%C5%82acanej-przez-przedsi%C4%99biorc%C3%B3w-od-1-stycznia-2025-r.?redirect=%2F
Niniejsza korespondencja nie stanowi czynności doradztwa podatkowego o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz.2117) i nie może stanowić podstawy do udzielania jakichkolwiek rekomendacji.